Những điểm chính của Công văn 2200/CT-CS/2025 (“v/v chính sách thuế nhà thầu”) do Cục Thuế ban hành ngày 02/07/2025, và các lưu ý khi áp dụng:
Cơ sở pháp lý
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, sửa đổi bổ sung bởi Luật 32/2013/QH13 và Luật 71/2014/QH13.
- Nghị định 218/2013/NĐ-CP (và sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP) về thu nhập chịu thuế.
- Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn áp dụng thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài khi có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam từ hợp đồng với doanh nghiệp Việt Nam, trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho bên nước ngoài.
- Thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan khi hàng hóa đến lãnh thổ Việt Nam.
Trường hợp không áp dụng
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài chỉ sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để hỗ trợ các hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công thì không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu theo Thông tư 103/2014/TT-BTC.
Luật mới có hiệu lực sắp tới
- Công văn cũng nhắc là Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025 sẽ có hiệu lực từ 01/10/2025, và áp dụng cho kỳ tính thuế doanh nghiệp năm 2025. Các kiến nghị từ Intel, Apple, HP sẽ được báo cáo để xem xét khi ban hành các văn bản dưới luật hướng dẫn thi hành.
